Читать книгу: «Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание», страница 4

Как исчислять налог

Описание порядка исчисления налога приведены в статье 11 Закона №422 – это сухой казённый текст, который скучно читать даже юристу.

Поэтому для вас я упрощу задачу и переведу с юридического языка на понятный.

Итак.

Сумму налога по одной ставке считает ИФНС по формуле: «НПД = налоговая ставка * налоговая база».

Пример.

Посчитаем простейший НПД с продажи физическому лицу какого-либо товара на 20 000 рублей.

Налог на профессиональный доход = 4% * 20 000 руб. = 800 рублей.

И так по каждому платежу – простое умножение, а затем суммирования результата.

Вуаля!

Налог по разным ставкам считает ИНФС по формуле: «НПД итоговый = ∑ (НПД по каждой ставке) – налоговый вычет».

Пример.

Вы продали ООО «Вариант» товаров на 100 000 рублей, а гражданину Иванову на 10 000 рублей.

Налог со сделки с ООО «Вариант» = 6% * 100 000 руб. = 6000 рублей.

Налог со сделки с Ивановым = 4% * 10 000 руб. = 400 рублей.

Суммарный налог = 6000 +400 = 6400 рублей.

Вот так просто считается налог на профессиональный доход.

До 12 числа каждого месяца, следующего на истекшим налоговым периодом, ИФНС через приложение «Мой налог» уведомляет вас о начисленной сумме налога, подлежащего уплате за истекший налоговый период с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Если сумма налога, которую вам надо уплатить по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащего уплате по итогам следующего налогового периода.

Налог необходимо платить до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности.

Пример. Данные по налогу за март 2019 года ИФНС должна начислить вам не позднее 12 апреля, а уплатить вы его должны до 25 апреля.

Вы также можете уполномочить банк или операторов электронных площадок уплачивать налог от вашего имени – в таком случае уведомления от ИФНС будут направляться тому, кого вы уполномочите на совершение этих действий.

По сути, это автоплатёж, механизм которого вам наверняка известен, если вы пользуетесь электронными средствами коммуникации.

Уменьшение и возврат налога

Что же делать, если вам необходимо уменьшить, а то и вообще вернуть уплаченный налог?

На этот счёт в Законе №422 предусмотрены простые правила, которые мы сейчас рассмотрим.

Уменьшение налога

Если вы вернули суммы, полученные ранее в счёт оплаты (предварительной оплаты) товаров, работ, услуг, имущественных прав, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Пример. В апреле вы вернули предварительную оплату по договору купли-продажи некоего продукта (например, торта, который вы хотели сделать для клиента, а он отказался), заключённого в марте. За март вы уже успешно с государством расплатились и налоговый период в марте закрыли. Что же делать?

Нет ничего проще: через приложение «Мой налог» (банк или неких непонятных пока операторов электронных площадок) вы делаете корректировку сведений о расчётах, приводящих к завышению суммы налога (то же самое, кстати, вы можете сделать, если ошиблись в цифрах) с объяснением, почему вы делаете корректировку.

Всё просто и изящно как раз-два-три, не так ли?

Однако законодатель не смог сдержаться и оставил для ИФНС право временно блокировать ваши корректировки «при наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену имеют неуполномоченные лица».

Не думаю, что это что-то страшное.

По опыту могу сказать так: если у вас с документами всё в порядке, то объяснить свою позицию инспекции нетрудно.

Если с вами произойдут подобная ситуация, то уверен, что она решится быстро и в вашу пользу.

Возврат налога

Хорошо, ИФНС приняла корректировку, и у вас образовалась переплата по налогу.

Что можно с ней сделать:

– зачесть в счёт предстоящих платежей;

– погасить недоимку;

– погасить задолженность по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу;

– возвратить в порядке ст. 78 НК РФ, подав заявление об этом в ИФНС.

Расскажу вам маленькую историю о том, как несколько лет назад ИФНС, где я состою на учёте, одним махом списала с меня по инкассо 45 000 рублей НДФЛ притом, что на тот момент все налоги у меня были уплачены авансом.

Почему так произошло?

Причина в том, что при уплате авансовых платежей я указал неверный код бюджетной классификации (КБК) для адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной юридической практикой. А надо было на другой КБК для юристов, занимающихся частной практикой. В общем, существуют два похожих КБК.

Это был мой косяк, но косяк несущественный, потому что КБК – это технический реквизит бюджетного учёта, с помощью которого казначейство разносит платежи по статьям бюджета, а Росстат считает статистику.

Главное здесь другое – мои ранее уплаченные налоги лежали в бюджете, но моя ИФНС считала их невыясненными (что странно, учитывая наличие реквизитов в платежах) и не удосужилась со мной связаться, чтобы уточнить, хотя по закону обязана.

Что проще сделать: уточнить у налогоплательщика данные или зафигачить инкассовое поручение на принудительное списание?

Правильно, тупые и ретивые чиновники выбирают второй вариант.

Я обиделся.

Более того, действия ИФНС счёл свинством, потому что уже лет 10 точно существует устойчивая судебная практика, согласно которой ошибка в КБК не является основанием для применения санкций со стороны ИФНС.

Деньги-то в бюджете лежат! Поэтому, дорогие налоговики, идите лесом.

Я оспорил действия инспекции в Управление ФНС РФ по Москве, указал свои доводы, судебную практику, указал реквизиты документов и приложил доказательства.

Примерно через месяц мне вернули мои деньги, а затем я получил ответ из УФНС РФ по Москве, в котором Управление признало действия ИФНС незаконными и принесло мне официальные извинения за случившееся.

Так что и юристов иногда государство пытается укусить!

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

– 4 (четыре) процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

– 6 (шесть) процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Ответственность за неуплату налога

Что же случится, если вы нарушите требования закона и не уплатите налог в срок?

В таком случае ИФНС направит вам через приложение «Мой налог»:

– требование об уплате налога;

– сведения о сроке уплаты налога;

– сведения о сумме задолженности по налогу;

– сведения о размере пеней, начисленных на день направления требования*

– сведения о мерах по взысканию налога, которые ИФНС применит в случае дальнейшей неуплаты налога.

Налоговый вычет

В качестве дополнительной конфетки от государства законом предусмотрен налоговый вычет в размере 10 000 рублей!

На эту сумму вы сможете уменьшить сумму налога.

Порядок применения налогового вычета определён законом следующим образом:

– в отношении налога по ставке 4% (от доходов, полученных с физических лиц) по формуле «вычет = 1% * (налоговая база)»;

– в отношении налога по ставке 4% (от доходов, полученных с физических лиц) по формуле «вычет = 2% * (налоговая база)».

Хорошо то, что по Закону №422 уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета определятся налоговым органом самостоятельно!

На случай, если вы снимались с учёта как плательщик НПД, а впоследствии снова на него встали, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается.

Но после того, как вы использовали свой вычет, повторно он не предоставляется.

Как рассчитываться с клиентами и передавать данные в ИФНС

При проведении расчётов с помощью приложения «Мой налог» (оператора электронной площадки или банк) по общему правилу вам необходимо:

1) передать в налоговый орган сведения о расчётах;

2) сформировать чек и передать его покупателю.

Вы должны формировать и выдавать чеки в момент расчёта наличными или электронными средствами платежа, никаких исключений законом не предусмотрено.

Чек может быть как бумажный, так и электронный. Электронный чек можно направить на электронную почту покупателю или предоставить ему возможность считать QR-код.

Единственная поблажка в сроках – если расчёт идёт в иных формах безналичного расчёта (чеки, аккредитив, инкассо), то сформировать и передать чек покупателю вы должны не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты.

Пример.

Вам поступила оплата денежным чеком за сделку 25.03.2019 г. Сформировать и передать покупателю чек следует не позднее 09.04.2019 г.

Существуют также некоторые исключения в отношении выдачи чеков.

Если вы получаете доход по договорам:

– комиссии;

– поручения;

– агентирования,

то на вас лежит обязанность подать в ИФНС сведения по каждому расчёту с покупателем (заказчиком) либо сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно- кассовой техники.

Посредника, который проводит от вашего имени и в ваших интересах сделку в рамках указанных выше договоров, обязан выдать покупателю чек, соответственно, с вас такая обязанность снимается.

Пример.

Вы продаёте свои товары не напрямую, а через посредника (например, онлайн-магазин). В случае покупки через этот сервис покупатель получит чек от посредника, а вы, получив доход, должны будете подать сведения о нём в ИФНС.

ФНС РФ периодически выпускает письма для своих инспекций, где разбирает вопросы применения Закона №422, рассмотрим их кратко.

В Письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный̆ доход» ФНС разъяснила:

– форма договора между юридическим лицом (заказчиком) и самозанятым (исполнителем) должна быть простой письменной (в том числе в форме электронного документа)

– для сделки, исполняемой немедленно при заключении договора самозанятый обязан выдать заказчику чек с указанием ИНН компании-заказчика;

– если между компанией-заказчиком ранее уже был заключён договор с самозанятым до перехода им на режим НПД как индивидуальным предпринимателем, то рекомендуется заключить дополнительное соглашение только в случае, если стоимость товаров/работ/услуг включала в себя НДС;

– чеки можно хранить как электронно, так и виде распечатанных копий;

– срок выдачи чека при безналичной системе расчётов – не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты;

– выдача чека обязательна за исключением оговорок в Законе №422;

– в случае аннулирования чека самозанятым (исполнителем) компания (заказчик) обязана произвести корректировку налоговой базы;

– уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, а также с помощью кредитных организаций или налоговых органов;

– в случае превышения самозанятым лимита на предельную сумму годового дохода на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.).

В Письме от 16.04.2019 № СД-4-3/7089@ «О применении налога на профессиональный̆ доход» ФНС разъяснила для организаций вопрос учёта суммы затрат в составе расходов на основании чека, выданного налогоплательщиком налога на профессиональный̆ доход в случае последующей̆ утраты последним права на применение НПД – без выданного самозанятым чека расходы по сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. При этом утрата физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учёт в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществлённых (понесённых) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям статьи 14 Закона №422.

В Письме от 19.04.2019 № СД-4-3/7497@ ФНС разъяснила, что получение самозанятым дохода от иностранного гражданина или организации облагается по ставкам 4 и 6% соответственно, при этом, в «Моём налоге» необходимо проставить метку «Иностранная организация».

В Письме от 26.04.2019 № СД-4-3/8121 ФНС разъяснила: если одним из супругов, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», заключён договор по сдаче в аренду жилого помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности и расположенного на территории любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент, то полученные по такому договору доходы, учитываются при исчислении указанного налога при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом №422.

В Письме от 05.06.2019 № СД-4-3/10848 ФНС разъяснила6 что в целях подтверждения постановки на учёт в качестве налогоплательщиков НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещённом на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:

1) о постановке на учёт (снятии с учёта) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);

2) о состоянии расчётов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).

Особенности применения отдельных налогов при применении НПД

Несмотря на простоту правового режима НПД, есть несколько особенностей, которые необходимо знать.

Это касается сопоставления режима налога на самозанятых и других налогов и взносов.

Рассмотрим некоторые ситуации.

1) Вы ИП и ранее являлись плательщиками НПД, но перестали им быть (в том числе в связи с утратой права на применение НПД). Раз вы утратили этот статус участника эксперимента, то появилась обязанность платить страховые взносы. В таком случае датой начала расчётного периода для определения размеров страховых взносов является дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа – дата снятия с учёта.

Пример.

Вы утратили право на применение НПД 01.05.2019 г., но с учёта снялись только 01.07.2019 г.

Датой начала расчётного периода начисления вам страховых взносов будет 01.05.2019 г.

2) Вы ИП и применяете УСН или ЕСХН, или ЕНВД. Если вы удовлетворяете требованиям к плательщику НПД, то вы вправе отказаться от старой формы налогообложения и перейти на НПД.

Если вы встали на налоговый учёт в качестве плательщика НПД, то в течение 1-го месяца с даты постановки на учёт направить в ИФНС по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН и ЕНВД соответственно. Датой прекращения применения старых форм налогообложения и переход на НПД является дата постановки на учёт в качестве плательщика НПД.

Пример. Вы ИП и применяете УСН. Вы встали на учёт как плательщик НПД 01.04.2019 г. и 30.04.2019 г. направили в ИФНС уведомление о прекращении использования УСН в связи с переходом на НПД.

Дата прекращения УСН – 01.04.2019 г.

Если же нарушить срок направления такого уведомления или вообще его не направить, то постановка на учёт в качестве плательщика НПД аннулируется налоговой инспекцией.

3) Вы – не ИП, но плательщик НПД. Выплаты и иные вознаграждения, которые подлежат обложению НПД, не являются объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц и ИП в случае наличия у них чека, сформированного вами как плательщиком НПД.

Пример.

Вы получили доход от ряда сделок с юридическими лицами и ИП, выдали им чеки. В таком случае для них не появляется обязанность исчислять и уплачивать на вас страховые взносы. Если же вы не передадите чек, то получите большую головную боль в виде претензий от клиентов и претензии от налоговой инспекции за невыдачу кассового чека.

Выдавайте кассовые чеки обязательно и в срок!

4) Вы – не ИП, но плательщик НПД. Выплаты и иные вознаграждения, которые подлежат обложению НПД, не являются объектом обложения страховыми взносами для иных физических лиц, не являющимися ИП.

То есть, если ваш клиент – физическое лицо, то вопрос со страховыми взносами не встанет в любом случае. Но чек всё равно надо выдать.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Ответственность за нарушение установлена статьёй 14.5. КоАП РФ – большая статья, кому интересно, можете ознакомиться.

Вас как самозанятого потенциально могут волновать части 2 и 3 данной статьи.

Итак, цитата:

«2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, —

влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток».

Я хочу обратить внимание на важную деталь в этой статье кодекса.

Если внимательно посмотреть на круг лиц, которых можно привлечь за описанные там нарушения, то вы увидите юридических лиц, должностных лиц и ИП.

Юридическое лицо – не к нам, мы самозанятые.

Должностное лицо – не к нам, потому что самозанятый гражданин не подпадает под длинный перечень должностных лиц, установленных законом (кто не верит, вам сюда).