Читать книгу: «Налог на самозанятых: просто о несложном. 2-е издание», страница 3

Приложение «Мой налог»

Приложение «Мой налог» является основным электронным средством коммуникации с ФНС и позволяет формировать, направлять чеки клиентам, а также оплачивать налоги.

Пользоваться приложением очень просто!

Приложение доступно как в Google Play, так и в AppStore.

Выбираем способ регистрации:

Я выбрал по паспорту.

Соглашаемся на правила и условия обработки персональных данных:

Дальше открывается сканер паспорта, который просит показать ему разворот паспорта с фото:

Проверяем отсканированные данные, нажимаем «Подтвердить», открывается окно для селфи, которые надо сделать дабы подтвердить, что вы – это вы.

Фото теперь можно менять, так что можно особо не стараться при первом фотографировании.

Далее выпадает страничка подтверждения:

Всё.

Весь процесс занимает от силы 3—4 минуты, с учётом «достать и отсканировать паспорт».

Рассмотрим личный кабинет.

В нём всё довольно лаконично.

В разделе писем сразу приходит поздравлялка от ФНС:

Переходим в раздел «Операции»:

Идём дальше в «Настройки»:

Где у меня «Юридические услуги», нажав, можно выбрать из обширного списка видов деятельности.

Можно добавить электронный̆ адрес.

Чуть ниже – волшебная кнопка о снятии с учёта как самозанятого и данные о налоговом вычете, который̆ будет постепенно уменьшаться по мере выплат налога.

Порядок формирования и выдачи чеков детально описан в статье 14 Закона №422-ФЗ, в пункте 5 этой̆ же статьи указано на то, что чек может быть передан покупателю на бумажном носителе.

Приложение действительно формирует электронный̆ чек, который̆ можно отправить электронно.

Если же его нужно напечатать, то придётся немного поплясать с бубнами, выгрузить его в файл и напечатать на обычноӗ бумаге.

Налог к уплате приложение начисляет автоматически.

Единственный̆ минус, который̆ пока не реализован, – приложение не присылает push-уведомления о событиях.

Так что будьте внимательнее, не пропустите сроки уплаты налога!

Блокировка счета

После начала действия режима НПД в некоторых СМИ периодически проходит информация о блокировках счетов самозанятых по 115-му антиотмывочному закону.

Для того, чтобы избежать подобных инцидентов я рекомендую после получения статуса самозанятого сообщить об этом в банк. Обычно этого достаточно для того, чтобы банк успокоился.

Также меня часто спрашивают, нужно ли открывать отдельный счёт для работы с клиентами.

Мой ответ: как вам удобнее.

Как стать плательщиком НПД?

Очень просто.

Нужно просто подать заявление в налоговую инспекцию по основному месту ведения вашего бизнеса.

Если вы ранее подключались к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС РФ, то вам необходимо подать только заявление.

Кстати, порядок постановки на учёт как плательщика НПД для граждан ЕвразЭС (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) такой же: получаете доступ в личный кабинет налогоплательщика в ФНС и можете подавать заявление.

И есть ещё одна плюшка – всё то же самое можно сделать через банк, который удостоверит вашу личность и передаст данные в ФНС.

Выбор за вами.

Для всех остальных нужно подать заявление, где указать паспортные данные и приложить фото!

Совсем не понимаю, для чего ФНС нужна фотография налогоплательщика – составлять фотобанк энтузиастов-предпринимателей?

Заявление о постановке на учёт в качестве плательщика налога на самозанятых (и фото к нему) формируются в приложении «Мой налог».

Если ИФНС обнаружит ошибки в заявлении и/или данных, то в течение 1 дня сведения об отказе в постановке на учёт поступят в приложение «Мой налог», если вы делали всё сами. Если же вы воспользовались услугами банка, то ИФНС уведомит вас и банк об отказе в течение 6 дней после дня отправки заявления о постановке на учёт.

Если же окажется, что вы не соответствуете критериям кандидата (ну, вдруг забыли, что владеете маленькой нефтяной вышкой в Капотне!), ИФНС откажет в регистрации и уведомит через приложение в течение 1 дня.

Естественно, мотивы принятого решения вам также сообщат.

Вы всё заполнили верно и соответствуете критериям Закона №422 – ура, ИФНС с удовольствием регистрирует вас и уведомляет о том, что вы теперь полноценный участник эксперимента и добросовестный налогоплательщик!

Датой постановки на учёт в качестве плательщика НПД считается день подачи заявления, а не постановки на учёт.

Можно ли стать самозанятым несовершеннолетнему?

Да, можно, ФНС в письме от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ «О применении налога на профессиональный доход» разъяснила, что в рамках НПД вправе работать и несовершеннолетние предприниматели.

Как перестать быть плательщиком НПД

Как же можно сняться с налогового учёта в рамках Закона №422?

Существуют два пути:

1. ваше собственное решение;

В данном случае следует направить соответствующее заявление через «Мой налог».

Каких-либо иных условий в этой процедуре нет, ИНФС снимет вас с учёта как плательщика НПД в течение 1 дня, а датой снятия с учёта будет дата направления заявления о снятии.

Если вы подавались через банк, то ИНФС уведомит и банк.

2. решение налоговой инспекции.

Оно принимается в двух случаях:

– утраты права на применение НПД;

– несоответствия требования закона к плательщикам НПД.

В общем эти критерии похожи, но есть и различия.

Утрата права на применение НПД означает возникновение оснований, препятствующих применению налога на самозанятых: если появлялись основания, которые мы разобрали в главе «Ограничения». С этого момента в силу Закона №422 вы считаетесь утратившим право на применение НПД.

В законе не урегулирован вопрос о налогообложении с даты наступления таких обстоятельств и датой принятия решения ИНФС о прекращении вашего учёта как плательщика НПД.

Исходя из буквального толкования Закона №422 никаких особенностей (в том числе, санкций) не предусмотрено. Однако в ряде случаев у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы (например, если будут основания предполагать умышленное введение ИФНС в заблуждение с целью оптимизации налогообложения).

Критерии соответствия мы также разобрали в главе «Правовая основа налога для самозанятых».

Если ИФНС получает информацию о том, что вы утратили право на применение налога на самозанятых или перестали соответствовать требованиям, установленным Законом №422, то снятие с учёта как плательщика НПД неизбежно.

То есть, если вы перевалили в доходах за 200 000 руб. в месяц, наняли работников или начали торговать алкоголем, то ИФНС, прознав об этом, без вашего заявления снимет вас с учёта как плательщика НПД.

Если же окажется, что вы не соответствовали критериям Закона №422 на дату постановки на учёт, то ИФНС аннулирует вашу постановку на налоговый учёт в рамках налога на самозанятых.

О принятых решениях ИФНС сообщит через «Мой налог» вам, а также банк, если вы подавали заявление через банк.

С даты снятия с учёта по решению ИФНС (в том числе и аннулировании постановки на учёт) обязанность по уплате НПД прекращается.

В чём же разница между снятием с учёта и аннулированием учёта как юридической процедуры?

В законе напрямую это не оговаривается, но предположу, что возможными последствиями.

Снятие с учёта в этом плане более безопасно – до определённого моменты вы критериям соответствовали, потом, условно говоря, выросли как предприниматель.

Всё, режим НПД для вас заканчивается, вы набрали высоту.

Аннулирование означает, что вы при регистрации ввели ИФНС в заблуждение, не сообщив существенную информацию, по сути, злоупотребив правом и/или занизив суммы налога к уплате. Тут уже инспекция может доначислить вам недоплаченные налоги, а заодно и насчитать и страховые взносы (хорошо, если только вам, а не вашим клиентам!).

Тут моя настоятельная рекомендация – будьте честны перед ИФНС и не злоупотребляйте правами.

От ответственности спасает только знание законов!

Как снова стать плательщиком НПД

На случай, если по каким-либо причинам вы снялись с налогового учёта как плательщик НПД, закон позволяет сделать это снова при наличии некоторых условий:

– отсутствует задолженность по НПД, пеням и штрафам к нему.

Обратите внимание: речь идёт именно об НПД – если у вас есть задолженность, например, по транспортному налогу, то ИФНС не вправе отказывать вам в повторной постановке на учёт в рамках Закона №422 из-за такой задолженности.

– вы снова не имеете ограничений, установленных законом, для самозанятых.

Если всё соответствует закону, то процедура подачи заявления аналогична первичной постановке, которую вы уже хорошо знаете.

Какие доходы не облагаются НПД?

Объектом налогообложения по НПЛ являются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав – это общее правило.

Не признаются по смыслу Закона №422 объектом налогообложения доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

Думаю, здесь всё очевидно: работая по трудовому договору вы не можете считаться самозанятым по той деятельности, за которую получаете заработную плату.

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

Продажа недвижимости и транспорта по смыслу Закона №422 не подпадает под возможность применения налога на самозанятых. При продаже транспорта и недвижимости в ряде случаев необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

Сдавать собственное имущество в аренду и платить НПД с этих доходов – можно, остальные сделки (внесение в уставный капитал хозяйственных обществ, передача имущества в паевые инвестиционные фонды и проч.) под критерии Закона №422 не подпадают.

Только аренда и/или найм.

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

Любопытная норма.

В ряде законов установлен прямой запрет на занятие предпринимательской деятельностью государственными и муниципальными служащими, что логично и понятно. Но исходя из смысла рассматриваемой нормы получается, что государственный или муниципальных служащий вправе сдавать принадлежащее ему жилое помещение в аренду (наём), а доходы с этого декларировать как доход от бизнеса в рамках НПД.

На мой взгляд, это законодательная неточность, которая требует исправления. Законы о конкретных видах государственной и муниципальной службы являются специальными законами, имеющими приоритет перед Законом №422, и не содержат оговорки о возможности сдачи в аренду имущества служащими.

Мой запрос в ФНС РФ по этому поводу ясности не принёс, и суть ответа такова: служащие могут это делать, но необязательно.

Вот полный ответ:

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

Здесь просто – что не связано с вашим микробизнесом, при продаже в ряде случаев облагается НДФЛ (машина, квартира, компьютер и проч.).

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паёв в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

Частично об этом говорится выше – подобные доходы применительно к Закону №422 не учитываются.

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Здесь тоже всё довольно просто и, по логике законодателя, если вы умеете зарабатывать на доверительном управлении, то у вас есть определённые знания и опыт, которые позволяют вам существовать в более сложных налоговых режимах.

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско- правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

Норма введена для хитрых работодателей и работников, желающих сэкономить на налогах и взносах.

Не получится.

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

Разберём этот пункт подробнее.

В пункте 70 статьи 217 НК РФ указаны виды доходов, не подлежащие налогообложению в случае, если вы:

– не являетесь ИП;

– получили доход от других физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и/или иных подобных нужд по некоторым видам услуг.

Что же это за услуги?

А вот же они:

– по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

– по репетиторству;

– по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Ещё раз: если вы в частном порядки лично оказываете только что упомянутые услуги другим физлицам, то вы в силу закона не платите налог с этих доходов! Но пока только до конца 2019 года, хотя срок может быть продлён.

Это называется «налоговые каникулы».

Вы также можете встретить в некоторых СМИ термин «самозанятые» применительно к рассматриваемой статье НК РФ. В каком-то смысле это так и есть, поэтому теперь вы знаете, что есть самозанятые по Закону №422 и самозанятые по ст. 217 НК РФ.

Однако перед тем, как начать оказывать такие услуги, необходимо подать в ИНФС уведомление по форме КНД №1112541 и не привлекать наёмных работников для оказания таких услуг.

НК РФ также установлено, что законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

На момент написания книги таких законов в субъектах РФ всего шесть:

– Закон Республики Тыва от 27.06.2017 №291-ЗРТ «О дополнительных видах услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»;

– Закон Амурской области от 05.10.2017 №119-ОЗ «О видах услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»;

– Закон Кемеровской области от 24.07.2017 №67-ОЗ «Об установлении видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения на 2017 – 2018 годы»;

– Закон Магаданской области от 30.11.2017 №2222-ОЗ «Об установлении иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, оказываемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и не привлекающими наёмных работников для оказания таких услуг, доходы от оказания которых, полученные от физических лиц в виде выплат (вознаграждений) в налоговых периодах 2017 и 2018 годов, освобождаются от налогообложения»;

– Закон Рязанской области от 03.11.2017 №-ОЗ «О дополнительных видах услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»;

– Закон Саратовской области от 28.11.2017 №114-ЗСО «Об установлении дополнительных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения по налогу на доходы физических лиц».

Обратите внимание, что только в Кемеровской области местный закон не имеет временных ограничений, законы остальных пяти субъектов РФ ограничены налоговым периодом 2017—2018 годов.

Если ваш бизнес находится на территории Амурской, Магаданской, Рязанской, Саратовской областей, а также Республики Тыва, то вам будет полезно отслеживать изменения в эти законы, которые, возможно, будут меняться в 2019 году.

Для тех, кому интересно, копии упомянутых законов я оставил в приложении к этой книге.

 
10) от уступки (переуступки) прав требований;
 
 
11) в натуральной форме;
 

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Для таких лиц установлены свои правила налогообложения доходов, которые в рамках данной книги мы рассматривать не будем.

Как посчитать налоговый период для определения налоговой базы

Напомню, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Проще говоря, денежное выражение того, что вы заработали.

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. То есть, НПД считается по-разному в зависимости от того, кто ваш клиент – физическое или юридическое лицо, для которого установленные налоговые ставки в 4 и 6% соответственно.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период по Закону №422 составляет 1 (один) календарный месяц.

Это общее правило, на которое есть несколько особенностей и исключений.

Первым налоговым периодом считается период времени со дня постановки на учёт в налоговом органе в качестве плательщика НПД до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учёт.

Пример. Вы встали на учёт 15.02.2019 г., и ваш первый налоговый период считается с 15.02.2019 г. по 31.03.2019 г.

При снятии налогоплательщика с учёта в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учёта, до дня такого снятия с учёта.

Пример. Вы снялись с учёта 15.03.2019 г., и ваш последний налоговый период считается с 01.03.2019 г. по 15.03.2019 г.

А как быть, если вы снялись с учёта, к примеру, 01.04.2019 г.? И тут считать просто: ваш последний налоговый период будет равен одному дню, т.е. 01.04.2019 г.

Если постановка на учёт и снятие с учёта в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учёт в налоговом органе до дня снятия с учёта в налоговом органе.