Читать книгу: «СЭЗ и ТОР как инструмент привлечения иностранных инвесторов в Россию»

Введение

В условиях глобальной конкуренции за инвестиционные ресурсы государства стремятся предложить иностранным инвесторам наиболее привлекательные условия ведения бизнеса. Одним из ключевых инструментов повышения инвестиционной привлекательности выступают особые правовые режимы – особые экономические зоны (СЭЗ) и территории опережающего социально-экономического развития (ТОР), предоставляющие участникам налоговые, таможенные и административные льготы.

В Российской Федерации институт СЭЗ был закреплён Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», а механизм ТОР – Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации».

По данным Минэкономразвития РФ, на начало 2025 года в России официально создано 41 особая экономическая зона, из которых активно функционируют 36, а также действует 118 территорий опережающего социально-экономического развития. Несмотря на масштабность применения данных инструментов, их эффективность неоднородна и во многом зависит от уровня инфраструктурного обеспечения, качества администрирования и внешнеэкономических условий.

Цель настоящего исследования – определить эффективность СЭЗ и ТОР как инструментов привлечения иностранных инвесторов, выявить правовые и организационные проблемы их функционирования и предложить меры по совершенствованию нормативного регулирования.

1. Нормативно-правовая база

1.1. Федеральные законы о СЭЗ

Базовым нормативным актом, регулирующим правовой режим СЭЗ, является Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ. Он устанавливает порядок создания, функционирования и ликвидации СЭЗ, определяет их виды и закрепляет комплекс льгот для резидентов:

снижение ставки налога на прибыль организаций до 2% в федеральный бюджет;

освобождение от налога на имущество и земельного налога на срок до 10 лет;

применение режима свободной таможенной зоны.

1.2. Федеральный закон о ТОР

Правовой режим ТОР закреплён в Федеральном законе от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ, изначально ориентированном на Дальний Восток, но впоследствии распространённом на иные регионы. Закон предусматривает:

освобождение от налога на имущество на срок до 5 лет;

пониженные страховые взносы (7,6% вместо 30%);

налог на прибыль – 0% в федеральный бюджет первые 5 лет.

1.3. Свободный порт Владивосток

Закреплён в Федеральном законе от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ. Отличительные черты:

круглосуточная работа таможенных органов;

упрощённая электронная виза на срок до 8 дней;

льготы по налогу на прибыль и имущество.

1.4. Подзаконные акты

Регламентация процедур создания и управления СЭЗ и ТОР осуществляется постановлениями Правительства РФ:

Постановление № 42 от 28.01.2006 – для СЭЗ;

Постановление № 572 от 10.06.2015 – для ТОР.

1.5. Международно-правовой контекст

Режимы СЭЗ и ТОР в РФ учитывают положения Соглашения о зонах свободной торговли СНГ (2011) и принципы ВТО о недискриминации и прозрачности. Следует подчеркнуть, что ВТО не имеет обязательного международного договора, прямо регулирующего СЭЗ, а её подход ограничивается оценкой влияния предоставляемых льгот на условия мировой торговли.

2. Виды и классификация СЭЗ и ТОР

Таблица 1 – Виды и ключевые характеристики СЭЗ и ТОР.

Вид территории

Правовое основание

Срок действия

Основные льготы

Примеры

Промышленная СЭЗ

ФЗ № 116-ФЗ

49 лет

Льготы по налогу на прибыль, имущество и землю; режим свободной таможенной зоны

ОЭЗ «Алабуга»

Технико-внедренческая СЭЗ

ФЗ № 116-ФЗ

49 лет

Льготы по налогу на имущество, землю; пониженные страховые взносы

ОЭЗ «Иннополис»

Туристско-рекреационная СЭЗ

ФЗ № 116-ФЗ

49 лет

Льготы для гостиниц и санаториев, налоговые послабления

ОЭЗ «Бирюзовая Катунь»

Портовая СЭЗ

ФЗ № 116-ФЗ

49 лет

Свободная таможенная зона, льготы по логистике

ОЭЗ «Мурманск»

ТОР

ФЗ № 473-ФЗ

70 лет

0% налог на прибыль в федеральный бюджет (первые 5 лет), льготы по страховым взносам

ТОР «Надеждинская»

Свободный порт Владивосток

ФЗ № 212-ФЗ

70 лет

Визовые упрощения, круглосуточная таможня, налоговые льготы

Приморский край

3. Механизмы привлечения иностранных инвесторов

СЭЗ и ТОР выступают ключевыми механизмами государственной политики по стимулированию притока иностранных инвестиций в приоритетные сектора экономики России. Эти инструменты сочетают в себе комплекс преференций, направленных на минимизацию затрат инвесторов и снижение рисков. Согласно данным Минэкономразвития РФ, по состоянию на апрель 2025 года в России функционируют 64 особые экономические зоны, включая 38 промышленно-производственного типа и 12 туристско-рекреационных, а также 92 территории опережающего социально-экономического развития, что свидетельствует о динамичном расширении сети таких территорий.

Основные механизмы привлечения включают налоговые и таможенные льготы, административные упрощения, инфраструктурную поддержку и дополнительные стимулы, адаптированные под специфику регионов и отраслей. Эти меры способствуют созданию благоприятного инвестиционного климата, аналогичного международным стандартам, и позволяют России конкурировать с другими развивающимися экономиками за глобальный капитал.

3.1. Налоговые преференции

Налоговые льготы являются основным стимулом для иностранных инвесторов, поскольку напрямую снижают фискальную нагрузку на бизнес. В СЭЗ резиденты получают освобождение от налога на имущество и земельного налога на срок до 10 лет, а ставка налога на прибыль в федеральный бюджет снижается до 2%. Региональные власти могут дополнительно уменьшать свою долю налога на прибыль до 0% на первые 5 лет и до 5–10% в последующие периоды. Для ТОР предусмотрено полное освобождение от налога на прибыль в федеральный бюджет на первые 5 лет (с возможностью регионального снижения до 5%), а также пониженные ставки страховых взносов в размере 7,6% вместо стандартных 30% на 10 лет.

Эти преференции особенно привлекательны для высокотехнологичных и капиталоёмких проектов. Например, в 2025 году налоговые льготы в ОЭЗ способствовали привлечению более 441 млрд рублей инвестиций от резидентов, включая иностранных, что подтверждает их эффективность в стимулировании экономической активности.

3.2. Таможенные льготы

Режим свободной таможенной зоны в СЭЗ позволяет резидентам ввозить оборудование, сырьё и комплектующие без уплаты таможенных пошлин, НДС и акцизов при условии их использования в рамках деятельности на территории зоны. Это особенно актуально для экспортно-ориентированных производств, где доля импорта в себестоимости высока. В ТОР аналогичные льготы применяются в упрощённом порядке, включая ускоренное таможенное декларирование и круглосуточную работу таможенных органов (например, в режиме Свободного порта Владивосток).