Читать книгу: «Гайд №2: После патента: как сохранить прежнюю налоговую нагрузку»

Введение

С 2026 года малый бизнес переходит в новую налоговую реальность. Изменения носят не эволюционный, а системный характер: снижение порога НДС до 10 млн ₽, рост ставки НДС до 22%, утрата ПСН как массового инструмента и усиление контроля через АСК НДС-3 и СУФД-ФНС.

Что изменилось кардинально:

▪ Ставка НДС растёт до 22% (с 01.01.2026, проект ФЗ, находящийся на стадии принятия в Госдуме);

▪ Порог освобождения от НДС падает с 60 млн ₽ до 20 млн ₽ в 2026 году, затем до 15 млн ₽ в 2027 году и окончательно – до 10 млн ₽ в 2028 году (ст. 145 НК РФ);

▪ ПСН (патент) фактически теряет ключевые виды деятельности (розница, грузоперевозки, e-commerce);

▪ Расходы растут: страховые взносы возвращаются к 30% (ст. 425, 430 НК РФ), стоимость патентов – +15–40% в 2024–2025 гг.;

▪ Доходы по ПСН и УСН суммируются для целей НДС – письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-07-14/18745.

▪ Лимит в 10 млн ₽ превращает почти любого ИП с нормальной выручкой в будущего плательщика НДС;

▪ Простые режимы УСН становятся менее простыми – из-за применения НДС при превышении порога; и

ПСН перестаёт быть спасательным кругом. И многие ИП окажутся перед фактом: патент исчез – налоговая нагрузка выросла в 1,5–3 раза. Но это не приговор.

Этот гайд поможет вам воссоздать налоговую нагрузку, характерную для ПСН (2–6% от оборота), с помощью:

▪ комбинаций режимов;

▪ агентских и договорных конструкций;

▪ раздельного учёта;

▪ управления лимитами НДС;

▪ корректировки структуры бизнеса.

Патент был инструментом, но инструменты можно заменять, если понимать механику налогов. В 2026 году выживут те предприниматели, которые:

▪ умеют считать,

▪ умеют планировать,

▪ умеют адаптироваться.

Этот гайд – второй в серии практических выпусков, посвящённых адаптации к налоговой реформе 2026 года. Все материалы доступны на странице автора в Litres – подписка позволит получать новые гайды сразу после публикации.

1. Что меняется в 2026–2028 гг. и почему патент больше не спасает

В 2026 году вступает в силу пакет изменений, который фактически перестраивает налоговый ландшафт для МСП. Основа изменений заложена в:

▪ Федеральном законе № 389-ФЗ от 27.11.2023 (перестройка спецрежимов УСН/ПСН);

▪ проекте поправок в НК РФ к 2026 году (повышение ставки НДС);

▪ действующих нормах НК РФ: гл. 26.2 (УСН), гл. 26.5 (ПСН), ст. 145 НК РФ (освобождение от НДС); и

▪ официальных разъяснениях Минфина и ФНС (переход на НДС после превышения порога).

Суммарно это приводит к тому, что патент перестаёт выполнять функции, ради которых он создавался.

1.1. Падение порога по НДС: 60 млн → 20 млн → 15 млн → 10 млн ₽

Основание: ст. 145 НК РФ (освобождение от НДС).

Правительство публично объявило (заявление Премьер-министра РФ М. Мишустина), что с 2026 года действует график снижения порога выручки:

2025 – 60 млн ₽

2026 – 20 млн ₽

2027 – 15 млн ₽

2028 – 10 млн ₽

С этого момента почти любой ИП или ООО с оборотом выше 833 тыс. ₽ в месяц попадает под НДС.

Почему ПСН больше не спасает: Доходы на патенте и доходы на УСН суммируются для определения лимита по НДС (письмо Минфина РФ от 11.03.2022 № 03-07-14/18745).

Пример

▪ ИП продаёт товары: 8 млн ₽ по патенту и 6 млн ₽ по УСН. Совокупно – 14 млн ₽.

▪ В 2026 году это выше лимита в 20 млн ₽? → Нет.

▪ В 2027 году выше 15 млн ₽? → Да. Значит, с 2027 года ИП становится плательщиком НДС, даже если использовал патент.

1.2. Повышение ставки НДС до 22%

Основание: проект ФЗ о внесении изменений в НК РФ, рассматриваемый Госдумой (ожидается вступление в силу с 01.01.2026).

Повышение ставки НДС делает сам налог дорогим и тяжёлым по кассовому разрыву, особенно для ИП без вычетов.

Почему это убивает патент: ПСН не предполагает вычета НДС с закупок. После выхода с патента вы автоматически начинаете платить НДС с полного оборота, если превысили лимит.

Пример

▪ ИП закупает товар на 1 млн ₽ (НДС 22% включён, вычет получить нельзя).

▪ Продажи составляют 1,4 млн ₽.

▪ Вся разница «съедается» НДС к уплате (около 252 тыс. ₽), так как вычетов нет.

1.3. ПСН теряет виды деятельности и дорожает

Основание: гл. 26.5 НК РФ (патент), ст. 346.43, ст. 346.45, региональные законы о ПСН, ежегодно повышающие «потенциальный доход».

В 2024–2026 годах регионы массово повышают стоимость патентов на 15–40%.

В ряде субъектов РФ из ПСН исключаются:

▪ розничная торговля;

▪ грузоперевозки;

▪ интернет-торговля; и

▪ часть бытовых услуг.

Позиция ФНС: если деятельность не включена в региональный закон о ПСН, применять патент нельзя (письмо ФНС РФ № СД-4-3/13523@ от 28.09.2023).

Пример

Регион повышает потенциальный доход по парикмахерским услугам с 300 тыс. ₽ до 600 тыс. ₽. В результате, стоимость патента удваивается. Если раньше патент стоил 9 тыс. ₽, теперь он стоит 18–20 тыс. ₽.

1.4. Увеличение страховых взносов и расходов бизнеса

Основание: ст. 430 НК РФ, ст. 425 НК РФ.

В 2026 году:

▪ страховые взносы возвращаются к уровню 30% для большинства отраслей; и

▪ увеличиваются фиксированные взносы ИП.

Это делает ПСН, при котором нельзя уменьшать налог на взносы для ИП с работниками, дорогим режимом.

Пример

▪ ИП с двумя сотрудниками платил 15% взносов (льгота).

▪ Теперь платит 30% × ФОТ.

▪ Рост нагрузки на 15% автоматически делает патент невыгодным.